Use la Sección 1202 del Código del IRS para vender su startup multimillonaria libre de impuestos

Quien haya dicho que no puedes tener tu pastel y comértelo también debería haber llamado primero a sus contadores y abogados.

Estos profesionales a menudo reciben consultas de fundadores, firmas de inversión de capital y capitalistas de riesgo que buscan formas de ahorrar o evitar impuestos sobre ganancias de capital en futuras ventas comerciales. Tanto los abogados como los contadores alientan a los clientes a examinar los ahorros fiscales que ofrece la creación de una Corporación C de Pequeñas Empresas Calificadas (QSB) en la etapa inicial de formación empresarial. El uso de un QSB puede eliminar el impuesto a las ganancias de capital adeudado en la futura venta comercial si la empresa se establece y se emiten acciones de conformidad con la Sección 1202 del Código de Rentas Internas.

Muchas empresas emergentes a menudo simplemente utilizan de forma predeterminada un uso robótico de S-Corporations, asociaciones y LLC, pero los fundadores expertos en tecnología deben considerar los excelentes ahorros de impuestos a largo plazo que ofrece la Sección 1202 del Código del IRS.

Este artículo proporciona una descripción general sobre los principales requisitos y ahorros fiscales proporcionados al formar una entidad nueva estructurada para maximizar la exclusión del impuesto sobre las ganancias de capital en IRC 1202.

IRC 1202 excluye el impuesto a las ganancias de capital realizado sobre la venta de acciones calificadas de pequeñas empresas (QSBS) de contribuyentes no corporativos si las acciones se han mantenido durante más de cinco años. QSBS es una acción en una Corporación C emitida originalmente después del 10 de agosto de 1993 y adquirida por el contribuyente a cambio de dinero, propiedad o como compensación por servicios. La corporación no puede tener activos brutos que excedan los $50 millones en valor justo de mercado al momento de la emisión de las acciones.

Antes de 2010, solo una parte de la ganancia de capital en QSBS estaba excluida de la ganancia imponible conforme a la sección 1202 y la parte excluida de la ganancia era un artículo de preferencia fiscal sujeto al impuesto mínimo alternativo. Esta regla se modificó para las acciones adquiridas después del 27 de septiembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2015, de modo que la ganancia sobre dichas acciones quedó totalmente excluida y ninguna porción de la ganancia fue una partida de preferencia fiscal. Este cambio se hizo permanente mediante la Ley de protección de los estadounidenses contra los aumentos de impuestos de 2015, promulgada el 18 de diciembre de 2015.

Dados los cambios al IRC 1202, constituye un importante beneficio de ahorro de impuestos para empresarios e inversionistas de pequeñas empresas. Sin embargo, el efecto de la exclusión depende en última instancia de cuándo se adquirieron las acciones, el comercio o negocio que se opere y varios otros factores.

Calificar para la exclusión del impuesto a las ganancias de capital de la Sección 1202 requiere una planificación cuidadosa

El plan crítico que se determinará desde el principio es la futura venta de acciones, que debe estructurarse como una venta de QSBS a efectos del impuesto sobre la renta federal para lograr la exclusión del impuesto sobre las ganancias de capital. Esto puede ser un desafío, ya que los compradores suelen preferir adquisiciones de activos que permitan aumentar la base y la futura amortización del fondo de comercio.

En muchas ventas de negocios hoy en día, los compradores esperan que los accionistas transfieran una parte de su capital o reciban acciones o intereses de membresía en una nueva entidad como parte de la transacción. Una planificación imprecisa hará que los accionistas de QSB pierdan la exclusión de ganancias de QSBS y deban impuestos sobre la venta. Esto puede suceder si hay una transferencia de capital no permitida a un LP o recibo de capital de LLC.